Una pieza técnica que pasó desapercibida en medio de la agenda de septiembre
Mientras fiscal, contable y TI corrían tras el plazo del Simples Nacional para el régimen híbrido de IBS/CBS y del bloqueo temporal de la Duimp, la Receita Federal avanzó silenciosamente en una obligación accesoria que regirá el SPED Fiscal a partir de 2027: el nuevo layout de la EFD ICMS/IPI.
Qué fue publicado
(cite index="46-1">El Ato COTEPE/ICMS nº 69, del 23 de junio de 2026, aprobó la Guía Práctica de la Escrituración Fiscal Digital EFD ICMS/IPI versión 3.2.3, con vigencia a partir del 1º de enero de 2027. A continuación, (cite index="51-1,51-2">la Receita Federal puso a disposición en el Portal Nacional del SPED la Nota Técnica EFD ICMS IPI nº 2026.001 v1.0 y la Guía Práctica versión 3.2.3, detallando las alteraciones del layout válidas a partir de enero de 2027, después de la publicación del Ato COTEPE/ICMS nº 69/2026 que oficializó el Manual de Orientación.
La principal novedad de contenido: (cite index="51-3">la Guía Práctica 3.2.3 pasó a contar con una sección específica dedicada a la Reforma Tributaria sobre el Consumo, con orientaciones sobre el tratamiento de CBS, IBS e Impuesto Selectivo en la escrituración de la EFD ICMS/IPI. El documento es claro respecto al papel de la EFD de ahora en adelante: (cite index="51-4">la EFD ICMS/IPI no será utilizada para la liquidación de la CBS, IBS e IS, pero los valores de esos tributos deberán ser considerados en la composición del valor total de los documentos fiscales escriturados. Técnicamente, (cite index="51-4">la Nota Técnica instituye el layout versión 021, que pasa a ser la referencia técnica de la obligación accesoria a partir de enero de 2027, y (cite index="51-5">consolida las especificaciones del archivo digital, la estructura de los bloques, registros, reglas de validación y demás orientaciones necesarias para la generación de la escrituración.
Qué vale hoy, en 2026 (layout 020) — y por qué es diferente de lo que viene en 2027
Es importante no confundir los dos momentos. (cite index="53-1,53-12">La escrituración de 2026 sigue el Layout 020, válido del 1º de enero al 31 de diciembre de 2026, conforme al Ato COTEPE/ICMS nº 79/2025, período en el que (cite index="53-3">la EFD opera en fase de convivencia entre el ICMS y el IPI de siempre y los nuevos tributos de la Reforma (CBS, IBS e IS).
Dentro de esa fase de convivencia, la Receita ya había aclarado, en la versión 7.7 de las Preguntas Frecuentes, una regla que suele generar duda en los equipos fiscales: (cite index="45-4,45-5">los tributos CBS, IBS e IS deben componer el valor total informado en el Campo 12 (VL_DOC) del registro C100 de la EFD ICMS/IPI, pero durante el año 2026, que marca el período de transición de la reforma tributaria, esos valores no deben ser incluidos en el total del documento fiscal. Además, (cite index="45-7,45-8">los valores de la CBS, del IBS y del IS no deben ser insertados en el valor de la operación en los registros analíticos de la EFD ICMS/IPI — el Campo 05 (VL_OPR) del registro C190 debe contener apenas el valor líquido de la operación, sin incluir los tributos incidentes. Según la propia Receita, (cite index="45-9">esta medida busca garantizar la consistencia de las informaciones fiscales y estandarizar el llenado del sistema durante la implementación gradual del nuevo modelo tributario.
Por qué esto importa para quien opera lo fiscal y la TI
En la práctica, hoy existen dos realidades coexistiendo en el mismo período: la NF-e ya destaca IBS y CBS por ítem desde agosto, pero el SPED que cierra el mes todavía trata esos valores de forma segregada, sin sumarlos al total del documento. Un ERP mal parametrizado puede inflar indebidamente el VL_DOC o contaminar el VL_OPR con valores de tributos que, por regla de transición, no deberían estar allí — generando inconsistencia que solo aparece a la hora de transmitir el archivo, o peor, después, en el cruce de datos por parte del Fisco.
Con el layout 021 ya publicado, (cite index="51-6">empresas, despachos contables y desarrolladores de software ya pueden iniciar la evaluación de los impactos operacionales y promover los ajustes necesarios en sus procesos y sistemas antes de la entrada en vigor de las nuevas reglas. Es decir: no es urgente para el cierre de octubre, pero es hora de ponerlo en la agenda del proyecto de 2027.
Checklist práctico para el equipo fiscal, contable y de TI
Revise ahora, con calma, los siguientes puntos:
1. Confirme con el proveedor del ERP si el mapeo actual del C100/C190 sigue la regla de transición vigente para 2026 (CBS/IBS/IS fuera del VL_DOC y del VL_OPR).
2. Solicite al equipo de desarrollo o al socio de implementación un plan de migración para el layout 021, que pasa a estar vigente en enero de 2027.
3. Alinee con la contabilidad el cronograma de pruebas en homologación antes del cierre de diciembre de 2026, para evitar retrabajo en el cambio de layout.
4. Documente las diferencias entre el tratamiento actual (transición) y el definitivo (layout 021), para auditoría interna y capacitación del equipo.
Este contenido tiene carácter informativo y no sustituye la orientación de su contabilidad, que debe evaluar el impacto específico del cambio de layout en la operación de su empresa.
Si su equipo fiscal y de TI quiere revisar cómo el ERP está tratando la CBS, el IBS y el IS en la escrituración antes del cambio de layout en 2027, hable con Edoo.
SPED EFD ICMS/IPI: la Receita Federal define el layout 021 para 2027 y detalla cómo CBS, IBS e IS se incorporan a la escrituración